BTW terugaaf Zwitserland / juridische aspecten

BTW teruggaaf betekent geen BTW-plicht

Door het toepassen van de procedure voor BTW teruggaaf aan buitenlandse ondernemingen maakt de aanvrager duidelijk dat hij niet aansprakelijk is voor de omzetbelasting in Zwitserland. Ieder jaren moeten verschillende ondernemingen ervaren dat zij geen aanspraak op teruggaaf hebben omdat zij zich voor toepassing van de Zwitserse BTW hadden moeten registreren.

Buitenlandse ondernemingen doen er goed aan hun BTW positie te bepalen voordat koop of verkoop transactie aangaan die op de één of andere wijze met de Zwitserse BTW jurisdictie zijn verbonden. Die beoordeling zal aan de hand van het Zwitserse recht moeten plaatsvinden en gebaseerd zijn op veronderstellingen die van andere BTW systemen zijn afgeleid, bijvoorbeeld het Europese BTW systeem of dat in één van de EU lidstaten.

Verder, gezien de korte termijn waarbinnen BTW teruggaafverzoeken kunnen worden ingediend moet ook in het geval dat een buitenlandse onderneming denkt dat het zich voor toepassing van de Zwitserse BTW moet registreren in plaats van het toepassen van de teruggaafregeling, moet een buitenlandse onderneming zich er absoluut zeker van zijn dat de teruggaafregeling niet kan worden toegepast.

Omdat de BTW-plicht en de teruggaafregeling elkaar wederzijds uitsluiten heeft een buitenlandse onderneming slechts een beperkt tijdvenster beschikbaar om te beslissen welke procedure moet worden gevolgd.

Het verzoek is een juridische verklaring

Door het ondertekenen en indinen van een Zwitsers BTW teruggaafverzoek geeft een juridische verklaring over de waarheid en juistheid van de teruggaafformulieren en de andere documenten af. Met de juridische verklaring erkent de buitenlandse onderneming dat het aan specifieke verplichtingen is onderworpen. Bovendien, indien uit de informatie in het BTW teruggaafverzoek volgt dat de buitenlandse onderneming eerder belastingplichtig voor de omzetbelasting is dan aanspraak op teruggaaf heeft, is te verwachten dat de Zwitserse belasting autoriteiten de nodige stappen in die richting zullen gaan nemen. Verder kan een BTW teruggaafverzoek ook leiden tot een BTW controle bij de leverancier die de Zwitserse BTW in rekening heeft gebracht en waarvan de buitenlandse ondernemer de teruggaaf verzoekt. Tenslotte kunnen onjuiste verklaringen of niet-nakoming van administratieve verplichtingen tot het opleggen van sancties leiden, bijvoorbeeld administratieve boeten.

Contracten met leveranciers

Elke keer dat een buitenlandse onderneming goederen of diensten afneemt gaan zowel de verkoper als de koper een overeenkomst aan. Voor zover het de prijsvoowaarden betreft zal de buitenlandse onderneming controleren waarover de toestemming met betrekking tot de prijs zich uitstrekt. Namelijk, afhankelijk van de overeengekomen prijsafspraken of belasting clausules zal de buitenlandse onderneming al dan niet recht op een terugbetaling hebben indien de leverancier Zwitserse BTW in rekening heeft gebracht hoewel die niet verschuldigd was. Regelmatig komt het voor dat leveranciers Zwitserse BTW in rekening brengen howel in feite de transactie niet aan de Zwitserse BTW is onderworpen, bijvoorbeeld in het geval dat een verkoper IT diensten aan een buitenlandse onderneming verricht.

Verder zal een buitenlandse onderneming ook haar eigen overeenkomsten met klanten controleren, namelijk voor zover het de mogelijkheid betreft om achteraf alsnog BTW in rekening te kunnen brengen. Een belastingplicht met terugwerkende kracht heeft een hoog conflict potentiaal, niet alleen in de relatie met de belastingdienst maar ook met klanten.